Conexión de los cambios del balance con los flujos de caja

Los números en el estado de flujos de efectivo se derivan de los cambios en las cuentas del balance de una empresa durante el año. Los cambios en las cuentas de balance en coche los montos reportados en el estado de flujos de efectivo.

Los tres estados financieros principales de un negocio - el balance, la cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo - están entrelazados y son interdependientes.

Las líneas de conexión entre los cambios en las cuentas del balance de la empresa durante el año y la información reportada en el estado de flujos de efectivo se muestran en la figura siguiente. Tenga en cuenta que el aumento neto de $ 155,000 en ganancias retenidas se separa entre la renta $ 405,000 neto del ejercicio y los dividendos en efectivo $ 250.000 para el año:

$ 405.000 ingresos netos - $ 250.000 dividendos = $ 155.000 incremento neto de las utilidades retenidas
Las conexiones entre los cambios de balance y el estado de flujos de efectivo.
Las conexiones entre los cambios de balance y el estado de flujos de efectivo.

Cuenta los cambios del balance son los bloques de construcción básicos para la preparación de un estado de flujos de efectivo. Estos cambios en los activos, pasivos y cuentas de patrimonio de los propietarios son los montos reportados en el estado de flujos de efectivo, o los cambios se utilizan para determinar las cantidades de flujo de caja (como en el caso de que el cambio en las ganancias acumuladas, que se divide en su componente de los ingresos netos y su componente de dividendos).


Nota en el flujo de efectivo de la sección de actividades de explotación en la figura que los ingresos netos aparece en primer lugar, a continuación, se realizan varios ajustes a la utilidad neta para determinar la cantidad de flujo de efectivo de las actividades de explotación. Los activos y pasivos incluidos en esta sección son los que son parte integrante de la actividad con fines de lucro de un negocio.

Por ejemplo, las cuentas se incrementa de activos por cobrar (cargan) cuando las ventas se realizan a crédito. La cuenta de activos de inventario se reduce (acreditado) al grabar costo de los bienes vendidos gasto. Las cuentas por pagar se incrementa cuenta (acreditados) al grabar los gastos que no han sido pagados.

Las reglas para los ajustes de flujo de efectivo a los ingresos netos son:

  • Un aumento de los activos durante el período disminuye el flujo de efectivo de los beneficios

  • Una disminución de responsabilidad durante el período disminuye el flujo de efectivo de los beneficios


  • Una disminución de activos durante el período aumenta el flujo de efectivo de las ganancias

  • Un aumento de la responsabilidad durante el período aumenta el flujo de efectivo de las ganancias

Después de la tercera regla de la lista, el gasto de depreciación $ 191,000 para el año es un ajuste positivo o add-back a los ingresos netos. Grabación de gasto de depreciación reduce el valor en libros de los activos fijos se deprecian.

Para ser más precisos, la grabación de la depreciación aumenta el saldo de la cuenta contra la depreciación acumulada que se deducirá del costo original de los activos fijos. Grabación de depreciación no implica un desembolso en efectivo. El desembolso se produjo cuando la empresa compró los activos que se deprecian, lo que podría ser hace años.


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