Equidad en la prueba más alejado del examen de CPA

La contabilidad financiera y la presentación de informes de prueba (FAR) del examen de CPA pone a prueba su conocimiento de la equidad. Normalmente, cuando las empresas pagan dividendos a los accionistas, lo hacen en efectivo. Sin embargo, las empresas pueden utilizar otros activos como dividendos de propiedad. Si se paga en efectivo o algún otro activo se distribuye, la transacción reduce la sección de patrimonio del balance.

Por ejemplo, supongamos que una empresa es propietaria de la tierra a un costo de $ 100.000. La empresa quiere pagar un dividendo propiedad a un gran accionista. La compañia declara un dividendo el 27 de marzo Este fecha de declaración es la fecha en que el consejo de administración ha anunciado el próximo pago de dividendos.

Supongamos ahora que la tierra tiene un valor justo de mercado de $ 150.000 en la fecha de declaración. Cuando se paga el dividendo propiedad, la empresa hace que esta entrada de diario:

Propiedad de débito dividendo $ 150,000Aumento de crédito en la disposición de los bienes de $ 50,000, la tierra $ 100.000

Esta entrada trata a la tierra como si se vendiera a su valor justo de mercado. El débito para dividendos propiedad reduce la equidad para el valor justo de mercado de la tierra. Tierra se acredita por su valor en libros ($ 100.000). Dado que la tierra no se deprecia, el valor en libros de la tierra (costo menos depreciación acumulada) es el mismo que el costo original.

La diferencia entre el valor en libros y el valor razonable es una ganancia de $ 50.000. Usted sabe que es una ganancia porque se necesita una entrada de crédito para realizar débitos totales créditos iguales.


Derechos de apreciación (SAR) son un método para premiar a los empleados valiosos para quedarse con su empresa. La recompensa es el aumento en el precio de mercado de las acciones de la compañía. Una empresa comienza estableciendo una precio de ejercicio, el precio de las acciones que se resta del precio de mercado para determinar el valor de la RAE. Por ejemplo, supongamos que el precio de ejercicio es de $ 20.

Uno SAR permite a su titular a recibir la diferencia entre el precio de mercado y el precio de ejercicio en efectivo. En este ejemplo, se supone 10.000 derechos son emitidos el 31 de diciembre, Año 1.

Para ganar el beneficio del ejercicio de la SAR, el empleado debe completar un período de servicio. Digamos que el período de servicio es de 2 años. Eso significa que el trabajador pueda ejercer el SAR y recibir dinero en efectivo de partida el 31 de diciembre, Año 3.

Supongamos que el precio de mercado de las acciones el 31 de diciembre, Año 2, es de $ 40. Un típico preguntas de la prueba FAR le pedirá que para calcular el gasto de compensación y de la responsabilidad derivada del plan de SAR para el Año 2. Estos son los pasos para responder a las preguntas:

  1. Calcular la diferencia entre el precio de mercado de las acciones y el precio de ejercicio por acción.

    Al 31 de diciembre, Año 2, el cálculo es 40 $ - $ 20 = $ 20. Veinte dólares es el valor de un derecho.


  2. Multiplique el valor de un derecho por el número de derechos que se emitan.

    Esa cantidad es de $ 20 x 10.000 = $ 200.000. El $ 200.000 es total costo estimado de compensación.

  3. Para calcular el gasto de compensación, se divide el gasto de compensación total estimado por el período de servicio.

    Este cálculo es de $ 200,000 / 2 años = $ 100.000 por año de servicio. Al final del año 2, 1 año del período de servicio ha pasado. La empresa debe cargar los gastos de compensación de $ 100.000 y la responsabilidad crédito para SAR $ 100.000.

Cuando el periodo de servicio termina el 31 de diciembre, Año 3, un empleado puede ejercer el SAR. Tenga en cuenta que el precio de mercado de las acciones puede haber cambiado, por lo que el monto de los gastos de compensación y responsabilidad puede ser ajustado. Cuando se paga el valor de un derecho al trabajador, los débitos empresa (reduce) la responsabilidad por SAR y créditos en efectivo.




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