Cómo utilizar el muestreo no estadístico en sus auditorías

Usted puede elegir su muestra de auditoría sin utilizar ningún tipo de método específico de muestreo estadístico. La premisa básica de muestreo estadístico y no estadístico es el mismo. Sin embargo, al realizar una auditoría, ser conscientes de estas diferencias que existen. Tienen impacto en cómo se determina el tamaño de la muestra y seleccionar los elementos que desea probar.

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Determinar el tamaño de muestra

Cuando se utiliza el muestreo no estadístico, no utiliza tablas o porcentajes estadísticos. El número de registros se mire se basa en su juicio profesional y política de la firma. Además, para mantener la coherencia en toda la firma de contadores públicos y para reducir la cantidad de juicio los auditores deben aplicar en el campo, muchas empresas públicas de CPA tienen pautas universales para los auditores a seguir al seleccionar un tamaño de muestra. En otras palabras, cuando X sucede, es política firme para seleccionar Y registros.


Por ejemplo, si el riesgo de control (o el riesgo inherente, o el riesgo de detección del cliente - la X) Es alta, la política de empresa puede dictar que el tamaño de la muestra debe ser de 100 a 150 registros (la asociada Y). Riesgo moderado puede ajustar el tamaño de la muestra de 50 a 75 registros, y una muestra de registros de bajo riesgo puede ser de 20 a 45. Tenga en cuenta que sólo estoy haciendo estos números para ilustrar el punto.

El riesgo de control es el riesgo de que podría ocurrir un error material que no es detectado a tiempo por los controles internos. El riesgo inherente ocurre cuando las cuentas son susceptibles a errores materiales, y el riesgo de detección es el riesgo de que un auditor no detecte un error importante.

Directrices tamaño de la muestra de una empresa no se configuran de cualquier manera. Expertos Firm considerar cuidadosamente muchos factores diferentes, tales como el nivel de confianza de control y las tasas de desviación tolerables razonables. Por supuesto, si usted encuentra una o más desviaciones, se debe ampliar el tamaño de la muestra o reevaluar el nivel de riesgo de control.

Selección de elementos para probar

Dos de los métodos de muestreo ponen en juego cuando se utiliza el muestreo no estadístico son el muestreo al azar y el juicio.


  • Muestreo al azar se produce cuando se elige una muestra de los registros en una población sin ningún sesgo consciente. Sin embargo, usted debe tratar de seleccionar registros que son representativos de toda la población de los registros. Por ejemplo, usted no tirar todas las facturas de proveedores en el aire y basar su muestra de si las tierras factura boca arriba o boca abajo (aunque eso suena muy casual, ¿no?).

  • Cuando usted usa su juicio profesional para seleccionar la muestra, se llama - gran sorpresa - muestreo juicio. Los auditores utilizan muchos hechos y circunstancias diferentes al aplicar su juicio profesional para toma de muestras, entre ellos sus experiencias de auditorías anteriores con el cliente o la industria del cliente.

Cualquiera sea el método de muestreo que decida utilizar, hay que evitar la distorsión de la muestra seleccionando sólo los artículos grandes o artículos que se muestran primero o el último en una lista de registros. El muestreo es sólo es eficaz cuando la muestra viene lo más cerca posible a la representación de la población de los registros en su conjunto.




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